بر اساس آخرین بخشنامه سازمان امور مالیاتی در سال 1405، اختیارات مدیران کل امور مالیاتی برای بخشودگی جرایم مالیاتی و تقسیط بدهی مالیاتی افزایش یافته است. این تفویض اختیار با هدف تسهیل پرداخت بدهی مودیان، حمایت از واحدهای تولیدی و کاهش فشار مالی فعالان اقتصادی انجام شده و شرایط بهرهمندی از بخشودگی تا سقفهای تعیینشده را مشخص میکند.
آخرین بخشنامه بخشودگی جرایم مالیاتی 1405، تفویض اختیار بخشودگی جرایم مالیاتی، شرایط اعمال ماده ۱۹۱ قانون مالیاتهای مستقیم، ضوابط تقسیط بدهی مالیاتی و مواردی که امکان استفاده از بخشودگی ۱۰۰ درصدی وجود ندارد را بهصورت کامل بررسی خواهیم کرد.
| عنوان بخشنامه | شرح بخشنامه |
| مبنای قانونی | ماده ۱۹۱ قانون مالیاتهای مستقیم |
| هدف بخشنامه | افزایش اختیار مدیران کل امور مالیاتی برای بخشودگی جرایم مالیاتی، تسهیل پرداخت بدهی مودیان و حمایت از واحدهای تولیدی و آسیبدیده |
| مشمولان | مودیان مالیاتی واجد شرایط |
| شرط استفاده از بخشودگی | پرداخت نقدی بدهی و نداشتن بدهی از بابت اصل مالیات و جرایم غیرقابل بخشش |
| میزان افزایش اختیار | ۲۰ درصد بیشتر از درصدهای تعیینشده در دستورالعمل شماره ۲۰۰/۱۲۰/۴۵۰۴ مورخ ۱۴۰۴/۰۷/۲۱ |
| بازه زمانی اول | تا تاریخ ۱۴۰۵/۰۵/۳۰ (تمدید افزایش اختیار بخشودگی) |
| بازه زمانی دوم | از ۱۴۰۵/۰۵/۳۱ تا ۱۴۰۵/۰۶/۲۵ (اعمال افزایش اختیار ۲۰ درصدی) |
| نامه مرجع | نامه شماره ۲۱۰/۵۵۵ مورخ ۱۴۰۵/۰۳/۰۵ |
| دستورالعمل مرجع | دستورالعمل شماره ۲۰۰/۱۲۰/۴۵۰۴ مورخ ۱۴۰۴/۰۷/۲۱ |
افزایش اختیار تقسیط بدهی و بخشودگی جرایم مودیان محترم مالیاتی
با عنایت به درخواست ادارات کل امور مالیاتی در موردیان محترم مالیاتی و به منظور بهبود وضعیت اقتصادی و تسهیل ارائه خدمات مالیاتی، به ویژه در خصوص واحدهای تولیدی و واحدهای آسیبدیده از جنگ رمضان و با استناد به مفاد ماده ۱۹۱ قانون مالیاتهای مستقیم، اختیارات زیر به مدیران کل امور مالیاتی تفویض میگردد:
۱– تفویض اختیار بخشودگی موضوع نامه شماره ۲۱۰/۵۵۵ مورخ ۱۴۰۵/۰۳/۰۵ در خصوص افزایش اختیارات ادارات کل معادل بیست درصد (۲۰٪) بیشتر از درصدهای تعیین شده در دستورالعمل شماره ۲۰۰/۱۲۰/۴۵۰۴ مورخ ۱۴۰۴/۰۷/۲۱ در صورت پرداخت نقدی و با عدم وجود بدهی از اصل مالیات و جرایم (غیرقابل بخشش) تا تاریخ ۱۴۰۵/۰۵/۳۰ تمدید میشود.
۲– در صورت پرداخت نقدی و با عدم وجود بدهی از اصل مالیات و جرایم (غیرقابل بخشش) از تاریخ ۱۴۰۵/۰۵/۳۱ تا تاریخ ۱۴۰۵/۰۶/۲۵ معادل بیست درصد (۲۰٪) بیشتر از درصدهای تعیین شده در دستورالعمل شماره ۲۰۰/۱۲۰/۴۵۰۴ مورخ ۱۴۰۴/۰۷/۲۱ تفویض میگردد.
طبق ماده ۱۹۱ قانون مالیاتهای مستقیم، بخشودگی جرایم در چه صورتی تا ۱۰۰ درصد امکانپذیر نیست؟
بر اساس ماده ۱۹۱ قانون مالیاتهای مستقیم، سازمان امور مالیاتی میتواند با توجه به دلایل و مستندات ارائهشده توسط مودی، تمام یا بخشی از جرایم مالیاتی قابل بخشش را ببخشد. با این حال، تحقق بخشودگی تا سقف ۱۰۰ درصد منوط به رعایت شرایطی است که در بخشنامهها و دستورالعملهای اجرایی سازمان امور مالیاتی تعیین میشود.
آخرین بخشنامه تفویض اختیار بخشودگی جرایم مالیاتی
مطابق آخرین بخشنامه تفویض اختیار بخشودگی جرایم مالیاتی، مودی برای بهرهمندی از حداکثر بخشودگی باید اصل بدهی مالیاتی را بهصورت نقدی پرداخت کرده و هیچ بدهی بابت اصل مالیات یا جرایم غیرقابل بخشش نداشته باشد. در صورتی که هر یک از این شرایط رعایت نشود، امکان استفاده از بخشودگی تا سقف ۱۰۰ درصد وجود نخواهد داشت و میزان بخشودگی بر اساس اختیارات قانونی و شرایط پرونده توسط اداره امور مالیاتی تعیین میشود.
حتما بخوانید: ماده 132 قانون مالیات های مستقیم و معافیت مالیاتی + PDF
- پرداخت نقدی بدهی مالیاتی
- عدم وجود بدهی از بابت اصل مالیات و جرایم غیرقابل بخشش
به عبارت دیگر، عدم پرداخت نقدی بدهی، باقی ماندن اصل مالیات یا وجود جرایم غیرقابل بخشش از مهمترین مواردی هستند که میتوانند مانع بهرهمندی از بخشودگی کامل جرایم مالیاتی شوند. ازاینرو، مودیان باید پیش از ثبت درخواست بخشودگی، از تسویه بدهیهای مشمول و رعایت شرایط اعلامشده در بخشنامههای سازمان امور مالیاتی اطمینان حاصل کنند.
آخرین بخشنامه تقسیط بدهی مالیاتی
بر اساس آخرین بخشنامه سازمان امور مالیاتی، موضوع اصلی این ابلاغیه افزایش اختیارات مدیران کل امور مالیاتی در زمینه بخشودگی جرایم مالیاتی است و مقررات جدیدی درباره تقسیط بدهی مالیاتی ارائه نشده است. با این حال، در این بخشنامه تأکید شده است که بهرهمندی از اختیارات افزایشیافته بخشودگی جرایم منوط به پرداخت نقدی بدهی مالیاتی و نداشتن بدهی بابت اصل مالیات و جرایم غیرقابل بخشش است. بنابراین، این بخشنامه شرایط جدیدی برای تقسیط بدهی مالیاتی تعیین نمیکند و تمرکز آن بر افزایش اختیار بخشودگی جرایم است.
بخشنامه بخشودگی جرایم مالیاتی سال 1405
بر اساس بخشنامه بخشودگی جرایم مالیاتی سال 1405، سازمان امور مالیاتی با استناد به ماده ۱۹۱ قانون مالیاتهای مستقیم، اختیارات مدیران کل امور مالیاتی را برای اعمال بخشودگی جرایم افزایش داده است. مطابق این بخشنامه، مدیران کل میتوانند ۲۰ درصد بیشتر از درصدهای تعیینشده در دستورالعمل شماره ۲۰۰/۱۲۰/۴۵۰۴ مورخ ۱۴۰۴/۰۷/۲۱ نسبت به بخشودگی جرایم اقدام کنند.
حتما بخوانید: نرخ مالیات بر درآمد اشخاص حقیقی 1405 | جدول و نحوه محاسبه
اعمال این اختیار منوط به پرداخت نقدی بدهی و تسویه کامل اصل مالیات و جرایم غیرقابل بخشش بوده و در بازههای زمانی تعیینشده در بخشنامه قابل اجرا است.
آخرین بخشنامه بخشودگی جرایم مالیاتی
در آخرین بخشنامه بخشودگی جرایم مالیاتی، با هدف تسهیل ارائه خدمات مالیاتی، بهبود شرایط اقتصادی و حمایت از واحدهای تولیدی و آسیبدیده، اختیار مدیران کل امور مالیاتی برای بخشودگی جرایم مالیاتی افزایش یافته است. بر اساس این ابلاغیه، در صورت پرداخت نقدی بدهی مالیاتی و نبود بدهی از بابت اصل مالیات و جرایم غیرقابل بخشش، مدیران کل امور مالیاتی مجاز هستند تا ۲۰ درصد بیش از سقف اختیارات تعیینشده در دستورالعمل قبلی نسبت به بخشودگی جرایم اقدام کنند. این افزایش اختیار برای بازههای زمانی مشخصشده در بخشنامه قابل اعمال است و تنها در چارچوب شرایط اعلامشده اجرا خواهد شد.
