در دنیای پیچیده مالیات‌ها، دولت‌ها گاهی به دنبال راهکارهایی هستند تا هم از فعالیت‌های اقتصادی حمایت کنند و هم درآمد مالیاتی خود را حفظ نمایند. تبصره 100 قانون مالیات‌های مستقیم یکی از این راهکارهاست که برای کسب‌وکارهای کوچک و متوسط فرصتی طلایی فراهم کرده تا بدون دردسرهای حساب‌وکتاب پیچیده، مالیات خود را بپردازند. اگر شما هم جزو مشاغلی هستید که درآمد محدودی دارید، آشنایی با این تبصره میتواند مسیر شما را ساده‌تر و شفاف‌تر کند.
سازمان امور مالیاتی: با توجه به تمدید مهلت ارائه اظهارنامه مالیات تبصره 100 از هفته گذشته، در حال حاضر مودیان اصناف و مشاغل تا پایان مرداد ماه برای این منظور فرصت دارند و برهمین اساس در این بازه زمانی تکلیفی شامل حال مودیان نخواهد بود.
تبصره 100 قانون مالیات چیست؟
تبصره 100 در قانون مالیات‌های مستقیم ایران به سازمان امور مالیاتی اجازه می‌دهد برای برخی از مؤدیان، مالیات مقطوع و ساده‌شده تعیین کند. این تبصره عمدتاً برای کسب‌وکارهایی با درآمد زیر سقف مشخص اعمال میشود تا بدون نیاز به ارائه دفاتر قانونی، مالیات خود را پرداخت کنند.
حتما بخوانید: تمدید مهلت ارسال اظهارنامه ارزش افزوده زمستان 1403
هدف از اجرای تبصره 100 چیست؟
- ساده‌سازی فرآیند مالیاتی برای مشاغل کوچک
- افزایش رضایت مؤدیان
- کاهش هزینه‌های ممیزی و بررسی سازمان امور مالیاتی
- افزایش تمکین مالیاتی و شفافیت اقتصادی
چه کسانی مشمول تبصره 100 هستند؟
بر اساس دستورالعمل‌های سالانه، افرادی که دارای درآمد ابرازی زیر حد مشخص (مثلاً ۶ میلیارد ریال در سال ۱۴۰۲) هستند، می‌توانند مشمول این تبصره شوند. مشمولین این تبصره معمولاً شامل مشاغل زیر هستند:
- مغازه‌داران
- آرایشگران
- تعمیرکاران
- صنوف خُرد
- و سایر مشاغل با درآمد پایین و فعالیت محلی
حتما بخوانید: استعلام ارزش افزوده + بررسی اعتبار ارزش افزوده با کدملی
جدول سقف درآمد و مالیات مقطوع
| سال مالیاتی | سقف درآمد مشمول تبصره ۱۰۰ | میانگین مالیات مقطوع |
|---|---|---|
| ۱۴۰۱ | ۴٬۸۰۰٬۰۰۰٬۰۰۰ ریال | حدود ۱۰۰ میلیون ریال |
| ۱۴۰۲ | ۶٬۰۰۰٬۰۰۰٬۰۰۰ ریال | حدود ۱۳۰ میلیون ریال |
| ۱۴۰۳* | ۷٬۰۰۰٬۰۰۰٬۰۰۰ ریال (پیش‌بینی) | حدود ۱۵۰ میلیون ریال (پیش‌بینی) |
چگونه از تبصره 100 استفاده کنیم؟
- ثبت‌نام در سامانه مالیاتی و انتخاب گزینه استفاده از تبصره 100
- تأیید درآمد ابرازی توسط مؤدی
- پرداخت مالیات مقطوع تعیینشده
- دریافت قبض مالیات و نهایی شدن پرونده
مزایای استفاده از تبصره 100
- حذف ارائه دفاتر قانونی
افراد مشمول نیاز به ارائه دفتر روزنامه، کل، ترازنامه و سایر اسناد مالی ندارند. - سادگی در پرداخت
پرداخت مالیات به‌صورت مقطوع و یک مرحله‌ای انجام میشود. - کاهش هزینه‌های مشاوره مالیاتی
چون پیچیدگی خاصی ندارد، هزینه مشاور یا حسابدار کاهش می‌یابد. - تضمین بسته شدن پرونده مالیاتی
پس از پرداخت مبلغ تعیینشده، پرونده مالیاتی بسته میشود و مؤدی نگرانی از ممیزی ندارد.
نکات مهم قبل از انتخاب تبصره 100
- در صورت درآمد بیشتر از سقف مجاز، انتخاب تبصره 100 باعث جریمه میشود.
- انتخاب تبصره 100 به معنای صرف‌نظر از بررسی دقیق هزینه‌ها است؛ گاهی برای افراد با سود پایین، این روش به‌صرفه نیست.
- مؤدیانی که از معافیت‌های خاص مالیاتی برخوردارند باید دقت بیشتری داشته باشند، زیرا ممکن است استفاده از تبصره 100 موجب از بین رفتن بخشی از آن معافیتها شود.
چه زمانی تبصره 100 توصیه نمی‌شود؟
اگر شما:
- هزینه‌های زیادی برای کسب‌وکارتان دارید
- مشمول معافیت‌های مالیاتی هستید
- سود خالص پایین‌تری نسبت به درآمد خود دارید
حتما بخوانید: مهلت اظهارنامه مالیاتی 1403 | اخبار جدید زمان اظهارنامه
جدول مقایسه تبصره 100 با اظهارنامه واقعی
| ویژگی | تبصره ۱۰۰ | اظهارنامه واقعی |
|---|---|---|
| نیاز به دفاتر قانونی | ❌ ندارد | ✅ دارد |
| دقت در محاسبه هزینه و سود | ❌ کم | ✅ بالا |
| خطر بررسی مجدد توسط سازمان | ❌ کم | ✅ بیشتر |
| مناسب برای سود بالا | ✅ بله | ❌ خیر |
| امکان استفاده از معافیتها | ❌ محدود | ✅ کامل |
در این موارد، اظهارنامه واقعی ممکن است به نفع شما باشد تا تبصره 100.
تبصره 100 در سال ۱۴۰۳ چه تغییراتی دارد؟
هر سال با توجه به تورم و سیاست‌های اقتصادی، سقف درآمد مشمول تبصره 100 و نرخ مالیات آن تغییر می‌کند. به عنوان مثال، در سال ۱۴۰۳ ممکن است سقف درآمد به ۷ میلیارد ریال برسد. برای اطلاع دقیق باید به بخشنامه‌های جدید سازمان امور مالیاتی مراجعه کرد.
چطور مالیات خود را با تبصره 100 پرداخت کنیم؟
- وارد سامانه my.tax.gov.ir شوید
- گزینه “مالیات مقطوع تبصره ۱۰۰” را انتخاب کنید
- اطلاعات هویتی و شغلی را وارد کنید
- درآمد سالیانه خود را ثبت و تأیید کنید
- مالیات محاسبه‌شده را پرداخت کرده و قبض دریافت کنید
تجربه مؤدیان با تبصره 100
بسیاری از مؤدیان خرد گزارش داده‌اند که استفاده از تبصره ۱۰۰ باعث:
حتما بخوانید: همه چیز درباره اظهارنامه مالیاتی + ثبت اظهارنامه در سامانه (تصویری)
- آرامش ذهنی بیشتر
- افزایش تمایل به تمکین مالیاتی
- صرفه‌جویی در وقت و هزینه
شده است.
سخن پایانی …
اگر شما هم از صاحبان کسب‌وکارهای کوچک هستید و علاقه‌مند به یک مسیر ساده، کم‌هزینه و بدون دردسر برای پرداخت مالیات هستید، تبصره ۱۰۰ انتخاب هوشمندانه‌ای است. با رعایت سقف درآمد و ثبت درست اطلاعات، می‌توانید از مزایای آن بهره‌مند شوید و با خیال راحت پرونده مالیاتی‌تان را ببندید.
سوالات متداول درباره مالیات تبصره 100
- آیا تبصره ۱۰۰ برای همه مشاغل قابل استفاده است؟
- خیر، فقط مشاغلی که درآمد آنها زیر سقف تعیینشده باشد و شرایط خاصی داشته باشند، مشمول میشوند.
- اگر اشتباهاً تبصره ۱۰۰ را انتخاب کنیم، چه میشود؟
- در صورت مغایرت درآمد واقعی، سازمان مالیاتی میتواند پرونده را بررسی و جریمه اعمال کند.
- آیا میتوان بعد از انتخاب تبصره ۱۰۰، انصراف داد؟
- تا قبل از پرداخت نهایی مالیات، امکان انصراف وجود دارد.
- آیا تبصره ۱۰۰ شامل معافیت مالیاتی مناطق کمتر توسعهیافته هم میشود؟
- خیر، در بسیاری موارد این معافیتها در تبصره ۱۰۰ لحاظ نمیشوند.
- آیا برای تبصره ۱۰۰ نیاز به اظهارنامه مالیاتی هست؟
- خیر، در صورت استفاده از تبصره ۱۰۰، ارسال اظهارنامه الزامی نیست.
