اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده، یکی از مهم‌ترین ابزارهای شفافیت مالی و تسویه حساب مودیان با سازمان امور مالیاتی کشور است. هر کسب‌وکار یا فرد مشمول این قانون باید در پایان هر فصل، عملکرد خود را در قالب اظهارنامه‌ای رسمی ارائه دهد. اما سؤال اصلی اینجاست که مهلت ارسال اظهارنامه ارزش افزوده دقیقاً تا چه تاریخی است؟ و آیا این تاریخ‌ها دستخوش تمدید شده‌اند یا نه؟
مالیات بر ارزش افزوده چیست و چرا ارسال اظهارنامه مهم است؟
مالیات بر ارزش افزوده (VAT) نوعی مالیات غیرمستقیم است که در هر مرحله از زنجیره تأمین کالا و خدمات دریافت میشود. در این سازوکار، فروشنده مالیات را از خریدار دریافت کرده و به دولت پرداخت می‌کند. هر فصل، مودیان باید گزارشی از خرید و فروش‌های مشمول مالیات را در قالب اظهارنامه به سازمان امور مالیاتی ارائه دهند.
ارسال به‌موقع و دقیق اظهارنامه مزایای زیر را دارد:
- جلوگیری از تعلق جریمه‌های سنگین
- برخورداری از مشوق‌ها و بخشودگی‌های مالیاتی
- حفظ اعتبار قانونی کسب‌وکار
مهلت ارسال اظهارنامه ارزش افزوده زمستان 1403
بر اساس ماده 13 قانون دائمی مالیات بر ارزش افزوده، آخرین فرصت ارائه و ارسال اظهارنامه مربوط به دوره چهارم سال 1403 (فصل زمستان) روز شنبه 16 فروردین ماه 1404 تعیین شده است.
حتما بخوانید: استعلام ارزش افزوده + بررسی اعتبار ارزش افزوده با کدملی
طبق تبصره 1 ماده 177 قانون مالیات‌های مستقیم، در صورتی که موعد مقرر برای تسلیم اظهارنامه یا مدارک مالیاتی، مصادف با روز تعطیل رسمی یا جمعه باشد، اولین روز کاری بعد از آن تعطیلات، به عنوان مهلت قانونی تسلیم محسوب میشود. با توجه به اینکه روز 15 فروردین 1404 برابر با جمعه است، بنابراین آخرین مهلت ارسال اظهارنامه ارزش افزوده زمستان 1403 به روز شنبه 16 فروردین ماه موکول شده است.
مطابق ماده ۲۶ قانون دائمی مالیات بر ارزش افزوده، مهلت قانونی برای ارسال اظهارنامه، ۱۵ روز پس از پایان هر فصل تعیین شده است. این مهلت‌ها به‌صورت زیر می‌باشند:
جدول مهلت ارسال اظهارنامه ارزش افزوده در سال ۱۴۰۳
| فصل عملکرد | آخرین مهلت ارسال اظهارنامه | وضعیت قانونی |
|---|---|---|
| زمستان ۱۴۰۲ | ۱۵ فروردین ۱۴۰۳ (تمدید تا ۱۸ فروردین) | تمدید شد |
| بهار ۱۴۰۳ | ۱۵ تیر ۱۴۰۳ | در جریان |
| تابستان ۱۴۰۳ | ۱۵ مهر ۱۴۰۳ | پیش‌بینی‌شده |
| پاییز ۱۴۰۳ | ۱۵ دی ۱۴۰۳ | پیش‌بینی‌شده |
| زمستان ۱۴۰۳ | ۱۶ فروردین ۱۴۰۴ (چون ۱۵ فروردین جمعه است) | در انتظار تمدید |
نکته: در صورت تقارن مهلت ارسال با تعطیلات رسمی، تاریخ به اولین روز کاری بعد موکول میشود.
تمدید مهلت ارسال اظهارنامه ارزش افزوده فصل زمستان 1403
سازمان امور مالیاتی با صدور بخشنامه‌ای رسمی، مهلت ارسال اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده مربوط به فصل زمستان سال 1403 را به طور مرحله‌ای و تا تاریخ 30 اردیبهشت ماه 1404 تمدید کرد.
در این بخشنامه که با شماره 200/1404/5 و تاریخ 13 فروردین 1404 صادر شده، تاکید شده است که مهلت ثبت و ارسال صورتحسابهای الکترونیکی در سامانه مؤدیان و همچنین بخشودگی جرایم موضوع بند ب ماده 36 و ماده 37 قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب سال 1400 تا پایان اردیبهشت ماه 1404 تمدید می‌گردد.
حتما بخوانید: ثبت نام ارزش افزوده | اولین گام قانونی برای شروع کسب‌وکار شما
بنابراین، مودیان محترم تا پایان روز 30 اردیبهشت 1404 فرصت دارند نسبت به ارائه و اصلاح اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده خود برای دوره زمستان 1403 اقدام کنند.
مهلت قانونی ارسال اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده چیست؟
طبق ماده 13 قانون دائمی مالیات بر ارزش افزوده مصوب تیر 1400، تا زمان راهاندازی کامل سامانه مودیان، ارائه اظهارنامه‌های مالیات بر ارزش افزوده بر اساس مقررات قانون موقت سال 1387 و حداکثر تا 15 روز پس از پایان هر دوره مالیاتی انجام میشود.
نکته مهم: اگرچه در ماده 4 قانون دائمی ارزش افزوده و ماده 3 قانون تسهیل تکالیف مودیان، مهلت پرداخت مالیات بر ارزش افزوده یک ماه پس از پایان هر فصل تعیین شده است، اما با توجه به اینکه سامانه مودیان هنوز به صورت کامل فعال نشده، مهلت ارسال اظهارنامه بر اساس قانون موقت همان 15 روز پس از پایان هر فصل باقی مانده است.
حتما بخوانید: آموزش دریافت گواهی ارزش افزوده + استعلام ارزش افزوده
طبق ماده 13 قانون دائمی، پس از تکمیل و راهاندازی سامانه مودیان، کلیه مودیان ملزم به ثبت نام و ثبت معاملات خود (خرید و فروش) در این سامانه خواهند بود که ثبت معاملات در سامانه، معادل ثبت در دفاتر قانونی محسوب میشود. تا آن زمان، نحوه ارسال اظهارنامه و رسیدگی به آن مطابق مقررات سال 1387 خواهد بود.
از ابتدای سال 1403، سازمان امور مالیاتی اعلام کرده است که تهیه اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده به‌صورت خودکار بر پایه صورتحسابهای الکترونیکی ثبت شده در سامانه مودیان انجام میشود. مودیان تا پایان مهلت قانونی (۱۵ روز پس از پایان هر فصل) فرصت دارند تا اظهارنامه تهیه شده را بازبینی، ویرایش و صورتحسابهای خارج از سامانه را در آن وارد کنند.
حتما بخوانید: حد نصاب معاملات 1404 | مبالغ جدید + جدول و بخشنامه رسمی
همچنین، سازمان مالیاتی به استناد صورتحسابهای ثبت شده در سامانه، اظهارنامه‌ها را تهیه کرده و از طریق سامانههای tp.tax.gov.ir یا my.tax.gov.ir در اختیار مودیان قرار می‌دهد. مودیان موظفند در مهلت تعیین شده، اظهارنامه را اصلاح، تکمیل و ارسال کرده و مالیات و عوارض مربوطه را پرداخت نمایند.
مهلت پرداخت مالیات و عوارض ارزش افزوده
مطابق اعلام سازمان امور مالیاتی کشور، مودیان مشمول نظام مالیات بر ارزش افزوده موظف‌اند مبلغ مالیات و عوارض تعیین‌شده را حداکثر تا پایان ماه بعد از پایان دوره مالیاتی مربوطه پرداخت نمایند.
مشاهده محصول: مدیریت دقیق هزینه‌ها با نرم افزار بهای تمام شده | مزایا و فرایند محاسبه بهای تمام شده
یادآوری مهم: در صورتی که مودیان در مهلت مقرر، نسبت به تکمیل یا ویرایش اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده اقدام نکنند و یا مالیات تعلق‌گرفته را در موعد پرداخت نکنند، مشمول جرائم مالیاتی طبق قوانین جاری کشور خواهند شد.
آخرین مهلت ارسال اظهارنامه ارزش افزوده بهار 1404
بر اساس ضوابط موجود، مهلت ارسال اظهارنامه فصل بهار سال 1404، مطابق با روال فعلی، تا 15 روز پس از پایان خردادماه یعنی تا پایان روز 15 تیر 1404 تعیین شده است. با این حال، با توجه به تقارن این تاریخ با تعطیلات رسمی، طبق قانون، روز بعد از تعطیلی به عنوان مهلت نهایی شناخته میشود. در نتیجه، دوشنبه 16 تیر 1404 آخرین فرصت قانونی برای ارسال اظهارنامه ارزش افزوده دوره بهار 1404 خواهد بود.
آخرین مهلت ارسال اظهارنامه ارزش افزوده تابستان 1404
مودیان مشمول برای دوره تابستان 1404، باید توجه داشته باشند که فرصت نهایی برای ویرایش و ثبت اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده این دوره، پایان روز سه‌شنبه 15 مهر 1404 خواهد بود. لازم است پیش از این تاریخ، تمامی اطلاعات مربوط به صورتحسابها ثبت و مالیات محاسبه‌شده پرداخت شود.
حتما بخوانید: مالیات نزولی چیست؟ 3 تفاوت کلیدی آن با سایر انواع مالیات
مهلت ارسال اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده پاییز 1404
بر پایه ماده 13 قانون دائمی مالیات بر ارزش افزوده، اظهارنامه فصل پاییز 1404 (دوره سوم مالیاتی)، باید حداکثر تا پایان روز 15 دی 1404 توسط مودیان در سامانههای مربوطه ثبت و ارسال گردد. بی‌توجهی به این مهلت قانونی ممکن است موجب جرائم سنگین مالیاتی شود.
جدول مهلت‌های قانونی و تمدیدی ارسال اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده سال ۱۴۰۳
در جدول زیر می‌توانید تاریخ‌های دقیق مهلت قانونی و همچنین مهلت تمدیدشده برای ارسال اظهارنامه ارزش افزوده در چهار دوره فصلی سال ۱۴۰۳ را مشاهده کنید:
| دوره مالیاتی | آخرین مهلت قانونی ارسال اظهارنامه | آخرین مهلت ارسال پس از تمدید |
|---|---|---|
| بهار ۱۴۰۳ | ۳۱ تیر ۱۴۰۳ | ۲۸ آذر ۱۴۰۳ |
| تابستان ۱۴۰۳ | ۳۰ مهر ۱۴۰۳ | ۳۰ آبان ۱۴۰۳ |
| پاییز ۱۴۰۳ | ۱۵ دی ۱۴۰۳ | ۲۴ بهمن ۱۴۰۳ |
| زمستان ۱۴۰۳ | ۱۶ فروردین ۱۴۰۴ (به علت تعطیلی ۱۵ فروردین) | ۳۰ اردیبهشت ۱۴۰۴ |
نکته مهم: تمدید مهلت ارسال اظهارنامه‌ها معمولاً با توجه به شرایط اجرایی، درخواست اصناف و با تصمیم سازمان امور مالیاتی انجام میشود. توصیه میشود مودیان مالیاتی اخبار و اطلاعیه‌های رسمی سازمان را از طریق درگاه‌های الکترونیکی پیگیری کنند.
آیا امکان تمدید مهلت ارسال اظهارنامه ارزش افزوده وجود دارد؟
بله؛ تمدید مهلت ارسال اظهارنامه ارزش افزوده یکی از اتفاقات رایج در نظام مالیاتی کشور محسوب میشود که در موارد متعددی با توجه به شرایط روز جامعه، میزان آمادگی سامانه‌ها یا درخواست اصناف و مودیان، توسط سازمان امور مالیاتی اعلام می‌گردد. بنابراین، تجربه نشان داده که تمدید مهلت، امری محتمل و بستگی به تشخیص مراجع ذیربط دارد.
نکاتی کاربردی درباره مالیات بر ارزش افزوده
محاسبه مالیات و عوارض ارزش افزوده بر اساس تفاضل میان مالیات دریافتی از مشتریان (در زمان فروش کالا و خدمات) و اعتبار مالیاتی پرداختی به تأمین‌کنندگان یا فروشندگان انجام میشود. در صورت مثبت بودن این اختلاف، مبلغ باید در مهلت مقرر به حساب سازمان امور مالیاتی واریز شود.
حتما بخوانید: مهلت اظهارنامه مالیاتی 1403 | اخبار جدید زمان اظهارنامه
بر اساس قانون بودجه سال ۱۴۰۴، مطابق بند «خ» تبصره ۱، نرخ مالیات بر ارزش افزوده با یک درصد افزایش نسبت به سال قبل، ۱۰ درصد تعیین شده است.
طبق آخرین اصلاحات در سامانه مالیاتی، نیازی به تفکیک نرخ مالیات و عوارض نیست؛ سامانه به صورت خودکار نرخ تجمیعی ۱۰ درصد را برای هر معامله محاسبه و ثبت می‌کند.
نکته‌ای مهم برای حسابداران و مدیران مالی
ارسال به‌موقع اظهارنامه ارزش افزوده و پرداخت مالیات متعلق، یکی از وظایف کلیدی هر مودی مالیاتی مشمول قانون ارزش افزوده است. در این میان، حسابداران نقش کلیدی دارند؛ زیرا بی‌توجهی به مهلت‌های قانونی یا بی‌اطلاعی از بخشنامه‌ها و تمدیدهای اعلامی، می‌تواند منجر به جرائم مالیاتی سنگین و آسیب به اعتبار مالی مجموعه شود.
مشاهده محصول: نرم افزار برآورد بهای تمام شده | مدیریت دقیق هزینه‌ها و سودآوری
پیشنهاد حرفه‌ای:
برای حفظ جایگاه شغلی و ارتقاء دانش مالیاتی، لازم است حسابداران و فعالان حوزه مالی، همگام با تغییرات قوانین و اطلاعیه‌های رسمی، اطلاعات خود را به‌روزرسانی کرده و در جریان آخرین اخبار سامانههای مالیاتی کشور قرار بگیرند.
شرکت شُماران سیستم با تجربه‌ای نزدیک به چهار دهه در طراحی و پیاده‌سازی نرم‌افزارهای مالی، اداری و منابع انسانی، یکی از پیشگامان ارائه راهکارهای یکپارچه سازمانی در ایران است. نرم‌افزار مالیات و ارزش افزوده شُماران، با مطابقت کامل با آخرین قوانین و استانداردهای سازمان امور مالیاتی، به کسب‌وکارها کمک می‌کند تا فرآیند تهیه، ارسال و پرداخت اظهارنامه ارزش افزوده را به‌سادگی و بدون خطا مدیریت کنند.
❓سوالات متداول درباره مهلت ارسال اظهارنامه ارزش افزوده
- آیا مهلت ارسال اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده همیشه تمدید میشود؟
- خیر، تمدید مهلت ارسال اظهارنامه ارزش افزوده یک روند قطعی و همیشگی نیست. این موضوع بسته به شرایط کشور، اختلال در سامانههای مالیاتی، مناسبتهای تقویمی یا درخواستهای اصناف ممکن است توسط سازمان امور مالیاتی تصویب و اعلام شود. بنابراین مودیان باید همواره بر اساس مهلت قانونی برنامهریزی کرده و فقط در صورت صدور بخشنامه رسمی، به تمدید اتکا کنند.
- جریمه تأخیر در ارسال یا پرداخت مالیات ارزش افزوده چقدر است؟
- طبق مقررات مالیاتی، عدم ارسال اظهارنامه یا پرداخت مالیات در مهلت مقرر، مشمول جرائم مالیاتی میشود. این جرائم میتوانند شامل جریمه عدم تسلیم اظهارنامه، جریمه دیرکرد پرداخت و جریمه عدم ثبت صورتحسابها در سامانه مودیان باشند. برای جلوگیری از این جرائم، مودیان باید هم به زمان ارسال اظهارنامه و هم به زمان پرداخت مالیات دقت کافی داشته باشند.
- مهلت پرداخت مالیات و عوارض ارزش افزوده با مهلت ارسال اظهارنامه یکی است؟
- خیر. بر اساس قوانین فعلی، مهلت پرداخت مالیات و عوارض ارزش افزوده، تا پایان ماه بعد از انقضای دوره مالیاتی تعیین شده است. اما ارسال اظهارنامه، طبق ماده ۱۳ قانون دائمی مالیات بر ارزش افزوده، تا ۱۵ روز پس از پایان هر فصل (تا زمان راهاندازی کامل سامانه مودیان) مهلت دارد. بنابراین این دو تاریخ با هم متفاوت هستند و نباید اشتباه گرفته شوند.
